Как рассчитать количество продукции формула. Объем производства продукции и его анализ

Объем производства (выпуска) продукции может измеряться различными показателями. Они могут быть натуральными, условно-натуральными и стоимостными (денежными).

К натуральным показателям относятся штуки, тонны, метры квадратные метры, кубические метры, литры и т.д.

Условно-натуральные показатели применяются для обобщения объёма различных видов однотипной продукции. Примерами таких показателей могут служить: добыча топлива в пересчёте на условное топливо, имеющее теплотворную способность 7000 килокалорий, производство стеновых материалов в пересчете на условный кирпич, и др.

Общий объем производства различных видов продукции может быть выражен лишь при помощи стоимостных показателей . Важнейшими из них являются и товарная продукция. Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Валовая продукция включает в себя, наряду с товарной продукцией, также следующие элементы:

• стоимость сырья и материалов заказчика;
• изменение за данный период остатков незавершенного производства

Показатели валовой и товарной продукции служат для оценки выполнения заданий бизнес-планов по выпуску продукции и динамики продукции по сравнению с предыдущими периодами, а также для исчисления показателей производительности труда, фондоотдачи, материалоотдачи и др.

Для того, чтобы выявить истинный объем работы, выполненной данной организацией по выпуску продукции и элиминировать (устранить) влияние названных привходящих факторов, используются следующие показатели, выражающие объем продукции с учетом трудоемкости ее изготовления:

• Нормо-часы (затраты нормированного рабочего времени на производство продукции). Этот показатель применяется в машиностроении
• Нормированная заработная плата .
• Нормативная стоимость обработки (НСО). Этот показатель определяется как разность между производственной себестоимостью продукции и затратами на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
• Объем производства продукции может быть выражен также по вновь созданной стоимости , т.е. в показателях чистой и условно-чистой продукции.

Показатель чистой продукции определяется путем вычитания из оптовой цены продукции (без ) материальных затрат (затрат сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов и комплектующих изделий), а также амортизационных отчислений. Другими словами, чистая продукция представляет собой сумму фонда заработной платы с отчислениями во внебюджетные фонды, и прибыли. Показатель условно-чистой продукции равен показателю чистой продукции плюс амортизационные отчисления.

Резервы увеличения выпуска продукции

I. Резервы в части основных фондов. К ним относятся:

• повышение сменности работы оборудования. Сумма резерва определяется как произведение числа дополнительных часов работы оборудования на среднюю выработку продукции за один станко-час;
• ликвидация причин целосменных и внутрисменных простоев оборудования.
• ввод в эксплуатацию неустановленного оборудование. (определяется как произведение количества вводимых в эксплуатацию единиц оборудования на среднюю выработку единицы оборудования);
• осуществление пока еще не выполненных организационно-технических мероприятий по сокращению затрат времени работы оборудования на выработку единицы продукции.

II. Резервы в части , т.е. . К ним относятся:

• ликвидация причин сверхплановых отходов материалов;
• полезное использование плановых отходов материалов;
• осуществление организационно-технических мероприятий по экономии материальных ресурсов.

III. Резервы в части трудовых ресурсов. К ним относятся:

• доведение числа рабочих до планового уровня (определяется умножением числа недостающих рабочих на среднегодовую выработку одного рабочего);
• ликвидация причин целосменных и внутрисменных простоев рабочих;
• осуществление организационно-технических мероприятий по снижению трудоемкости изготовления продукции.

Зная резервы по каждой из трех групп, следует определить общую сумму резерва увеличения выпуска продукции. Складывать полученные нами: суммы резервов нельзя, так как они относятся к разным группам факторов (ресурсов). В качестве резерва увеличения выпуска продукции принимается комплектная величина резервов, т.е. наименьшая сумма из итогов резервов трех групп. Наименьшая сумма берется потому, что она обеспечена резервами по двум другим группам, т.е. является комплектной.

Определив резерв увеличения выпуска продукции, найдем резерв роста объема ее реализации. Такой резерв в сфере производства равняется комплектному резерву увеличения выпуска продукции.

Анализ объема производства продукции

Анализ динамики производства и реализации продукции проводится на основе данных бухгалтерского и оперативного (управленческого) учета путем сравнения показателей объема производства и реализации готовой продукции за рассматриваемые периоды.

Анализ выполнения заданий бизнес-плана по производству (выпуску) продукции начинают с изучения степени выполнения плана по валовой и товарной продукции, а также динамики этих показателей в течение ряда периодов.

Представим исходные данные для анализа в следующей таблице:

план по валовой и товарной продукции перевыполнен на 2,4%, что составляет 545 тыс.руб. (23335 — 22790). По сравнению с предыдущим годом объем выпущенной продукции увеличился на 5,9%.

Все это позволяет дать положительную оценку деятельности организации по выпуску продукции. При анализе определяют темпы роста и прироста объема выпускаемой продукции. Среднегодовой темп роста выпуска продукции рассчитывается как среднегеометрическая или среднеарифметическая взвешенная величина.

Далее следует проанализировать состав выпущенной продукции и определить, как выполнен план выпуска сравнимой и несравнимой продукции. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся не только в отчетном, но и в предыдущем периоде в массовом или серийном производстве (не в виде опыта). Несравнимой является продукция, впервые выпускавшаяся в анализируемом периоде в массовом или серийном производстве.

Затем следует изучить информацию о выпуске продукции, соответствующей профилю данной организации и не соответствующей ее профилю. На основе этих данных определяют коэффициент (уровень) специализации организации, как отношение продукции, соответствующей профилю организации к общему объему изготовленной продукции. Рост уровня специализации положение приводит к снижению трудоемкости изготовления продукции, повышению производительности труда и снижению себестоимости.

Состав выпущенной продукции следует проанализировать и в разрезе входящих в нее элементов, т.е. готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, реализованных другим организациям, и др. Оправданным здесь является положение, при котором рост валовой и товарной продукции достигается за счет выпуска готовой продукции, составляющей главный элемент валовой и товарной продукции.

Важным этапом анализа является изучение состава и причин изменения остатков незавершенного производства .

Если будет установлен сверхплановый прирост остатков незавершенного производства, то это означает, что на соответствующую часть уменьшится товарная продукция, следовательно, анализируемая организация не использовала всех возможностей для увеличения товарной продукции.

Сверхплановый прирост остатков незавершенного производства может быть вызван различными причинами. Их можно подразделить на две группы: 1) причины, не являющиеся виной предприятия, а также не зависящие от его деятельности; 2) причины, обусловленные недостатками в деятельности данного предприятия.

Рассмотрим подробно эти причины.

I группа.

Сюда относятся: а) перевыполнение плана по производству валовой продукции; б) перевыполнение норм выработки на некоторых участках производства,;в) изменение планов производства отдельных видов продукции и перенос сроков изготовления заказов, г) некомплектность деталей, узлов, полуфабрикатов вследствие задержки поставщиками поставок основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, а также неудовлетворительное обеспечение топливом, электроэнергией.

II группа.

К ней относятся: а) некомплектность деталей, узлов, полуфабрикатов, а также готовых изделий, возникающая из-за недостатков в деятельности анализируемого предприятия б) удорожание (повышение) фактической себестоимости незавершенного производства по сравнению с плановой себестоимостью; в) включение в состав незавершенного производства не относящихся к нему затрат, т.е. недостатки в учете незавершенного производства. К этим затратам относятся: окончательный (неисправимый) брак и др.

Для подробного анализа следует использовать материалы инвентаризации. Если будут установлены сверхплановые заделы незавершенного производства, связанные с недостатками в деятельности анализируемого предприятия либо с недостатками в его материально-техническом обеспечении, следует разработать мероприятия по. сокращению размеров незавершенного производства. Если же фактические размеры незавершенного производства меньше плановых, нужно установить, не ведет ли это к перебоям в ходе процесса производства. Если такое положение носит систематический характер при бесперебойном ходе изготовления продукции, следует поставить вопрос о снижении планового размера незавершенного производства.

Выручка от продажи

Выручка от продажи — стоимость проданной продукции, оказанных услуг, выполненных работ с налогом на добавленную стоимость, акцизами и другими надбавками.

Коммерческие расходы — расходы, связанные с продажей готовой продукции, работ, услуг.

Товары отгруженные — товары отправленные, но права собственности на которые не перешли покупателю.

Операционные доходы и расходы — результаты от прочих хозяйственных операций.

Прочие внереализационные доходы и расходы — результаты операций, не получившие отражение в операционных доходах и расходах.

Балансовая прибыль (убыток) - общий результат всех прибылей и убытков предприятия за отчетный период.

Анализ выручки от реализации (продажи) продукции

Задачи анализа выполнения плана по реализации состоят в следующем:

• установление обоснованности показателя бизнес-плана по реализации продукции;
• определение степени выполнения плана по объему ассортименту реализованной продукции;
• расчет влияния отдельных факторов на величину отклонения фактического объема реализации от планового;
• выявление резервов дальнейшего увеличения реализации и путей мобилизации, т.е. использования этих резервов.

Paccмотpим порядок анализа в соответствии с этими задачами.

При проверке обоснованности плана по реализации устанавливают, соответствует ли он плановому выпуску товарной продукции и планируемому изменению остатков нереализованной продукции в течение года.

Затем анализируется степень выполнения плана по реализации.

В целях обеспечения сравнимости данных необходимо, чтобы плановая и фактическая информация об объеме реализации была выражена в одинаковой оценке. Для этого следует использовать оптовые цены, принятые в плане. Следовательно, для оценки степени выполнения плана по реализации надо сравнить фактическую реализацию в плановых ценах и плановую реализацию в тех же ценах.

В настоящее время основное значение придается реализации по договорам поставок — важнейшему экономическому показателю, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка степени точности выполнения договорных обязательств осуществляется так:

Степень выполнения договорных обязательств — это денежная сумма по условиям договора — Недопоставка (или штрафные санкции), деленная на денежную сумму по условиям договора.

В случае неполноты и несвоевременности поставок, т.е. любого отступления от условий договора по вине поставщика сумма недопоставки и штрафных санкций приобретает ненулевое значение, а величина рассматриваемой дроби — значение меньше единицы, т.е. свидетельствует о нарушении условий договора. Если же договорная дисциплина в точности соблюдена, величина этой дроби равняется единице.

После определения степени выполнения плана по реализации нужно исчислить влияние отдельных факторов на величину перевыполнения или невыполнения плана по реализации.

На степень выполнения плана по реализации оказывают влияние два основных фактора: 1) выполнение плана выпуска товарной продукции по общему объему ассортименту и качеству;

2) изменение остатков нереализованной продукции в отчетном году

Рассмотрим влияние этих факторов на примере анализируемой организации (в тысячах рублей в оптовых ценах, принятых в плане).

Таблица №26

Итак, перевыполнение плана по реализации на 361 тыс. руб., или на 1,6%, имело место исключительно за счет перевыполнения плана по выпуску товарной продукции. Прирост остатков нереализованной продукции в сумме, на 184 тыс.руб. большей, чем предполагалось, уменьшил (влияние этого фактора обратное) степень перевыполнения плана по реализации на 184 тыс.руб., или 0,8%. Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет: + 545 тыс.руб. — 184 тыс.руб. = + 361 тыс.руб.

Затем нужно подробно проанализировать влияние каждого фактора и выявить резервы дальнейшего увеличения объема реализации продукции, как в сфере производства, так и в сфере обращения. Остановимся на резервах увеличения объема реализации продукции, имеющихся в сфере обращения, т.е. непосредственно в сфере реализации.

В анализируемой организации состав нереализованной продукции на конец отчетного года характеризуется следующими данными:

Таблица № 27

Неоправданный характер имеют следующие виды нереализованной продукции: 1) сверхплановые остатки готовой продукции на складе — 30 тыс.руб.; 2) остатки товаров, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями — 56 тыс.руб. 3) остатки товаров на ответственном хранении — 7 тыс.руб.

Устранение этих видов, т.е. снижение запасов готовой продукции до установленной плановой величины, а также реализация товаров, не оплаченных в срок и на ответственном хранении у покупателей, является резервом, увеличения объема реализации продукции в сфере обращения. В анализируемой организации этот резерв составит 30 + 56 + 7 = 93 тыс.руб.

Каковы же пути мобилизации, т.е. использования выявленных резервов? Они состоят в устранении причин, вызвавших наличие неоправданных остатков нереализованной продукции. Рассмотрим эти причины подробно.

1. Готовая продукция.

В целях, увеличения объема реализации продукции в части, связанной со сферой обращения необходимо добиваться ритмичной работы организации, устранять недостатки в организации сбыта продукции, устанавливать постоянные хозяйственные связи с предприятиями-покупателями, ускорять оформление и предъявление в банк расчетных документов по отгруженной продукции, соблюдать договорную дисциплину, использовать формы безналичных расчетов, максимально ускоряющие платежи, применять экономические санкции в отношении покупателей, задерживающих платежи. Осуществление этих мероприятий будет способствовать снижению остатков готовой продукции и товаров отгруженных, а, следовательно, увеличению объема реализации продукции.

Отражение в учете выручки от продажи продукции (работ, услуг)

С 1 января 2001 г. в Плане счетов предусмотрена новая идеология формирования финансовых результатов в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10 /99 "Расходы организации".

В первую очередь это касается счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". До 1 января 2000 г. им соответствовали счета 46, 47, 48 и 80.

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также определения финансового результата по ним.

В частности, на этом счете отражается выручка и себестоимость по готовой продукции и товарам, работам и услугам промышленного и непромышленного характера, транспортным услугам и т. п.

Определяемая по счету 90 "Продажи" выручка от продаж за отчетный месяц со специального субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".

Записи по субсчетам, открываемым к счету "Продажи", будут вестись в течение отчетного года накопительно, т. е. счет ежемесячно не закрываем. При этом в целом по счету 90 сальдо на отчетную дату отсутствует.

В соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" признание выручки в бухгалтерском учете может быть только при соблюдении следующих условий:

• наличие договора;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в увеличении экономических выгод;
• право собственности (владение) перешло к покупателю.

Признание выручки в бухгалтерском учете отражается записями:

дебет счета 90-3 "Налог на добавленную стоимость", кредит счета 68 (76) "Расчеты по налогам и сборам- сумма НДМ с выручки от продаж.

Одновременно списываем себестоимость реализованной продукции (работ, услуг):

• дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",
• кредит счета 43 "Готовая продукция",
• кредит счета 45 " Товары отгруженные",
• кредит счета 40 "Выпуск готовой продукции",
• кредит счета 20 "Основное производство".

Задача 1

Определить объем реализованной продукции на основе данных, приведенных в таблице.

Решение

1. Объем произведенной продукции (формула 1 табл. 1.11):

3750 120 000 = 450 000 000 р.

2. Объем реализованной продукции (формула 2 табл. 1.11):

450 000 + (76 500 - 22 000) + (30 800 - 13 200) = 522 100 000 р.

Задача 2

Определить объем чистой продукции, если объем продукции, произведенной предприятием, - 680 млн. р. Удельный вес материальных затрат вместе с амортизационными отчислениями - 58 % в объеме произведенной продукции.

Решение

Величина чистой продукции (формула 3 табл. 1.11):

680 000 000 - 680 000 000 58: 100 = 285 600 000 р.

Задача 3

Определить величину условно чистой продукции на основе следующих данных.

Решение

Используя формулу 4 табл. 1.11 и произведя дополнительные расчеты, определяем:

1) прибыль от реализации продукции:

785 000-0,15: 100= 117 750 000 р.;

2) величину заработной платы:

667 250-0,14: 100 = 93 415 000 р.;

3) величину амортизационных отчислений:

380 000-0,1 =38 000 000 р.;

4) условно чистую продукцию (формула 4 табл. 1.11):

93 415 + 38 000+ 117 750 = 249 165 000 р.

Задача 4

Определить объем производства в условно-натуральных единицах применительно к изделию-представителю А на основе данных, приведенных ниже.

Решение

1. Коэффициент приведения показателей трудоемкости производства соответствующего изделия к трудоемкости изделия-представителя:

изделие Б 15:12 = 1,25;

изделие В 21:12= 1,75;

к изделию Г 26:12 = 2,17.

2. Объем производства в условно-натуральных единицах применительно к изделию-представителю А:

2500- 1 + 1200- 1,25 + 1500- 1,75 + 2100 -2,17=11 182 усл.-нат. ед.

Задача 5

Определить объемы производства холодильников на предприятии, размеры поставок на внутренний и внешний рынки в базисный и плановый годы, если емкость рынка холодильников в стране составляет 240 тыс. шт. в год; доля ЗАО «Атлант» на этом рынке - 76,5 %.

В предстоящем году планируется повысить ее до 80 %. На внутреннем рынке предприятие реализует 53 % своей продукции. В предстоящем году планируется повысить эту долю до 55 %.

Решение

1. Объем реализации продукции ЗАО «Атлант» на внутреннем рынке страны в базисный период:

240 000 76,5: 100 = 183 600 шт.

2. Объем производства холодильников в базисном году

183 600 100: 53 = 346415 шт.

3. Объем реализации холодильников за рубежом в базисном году

346 4 1 5 - 183 600 =162 815 шт.

4. Объем реализации продукции ЗАО «Атлант» на внутреннем рынке страны в плановый период:

240 000 80: 100 = 192 000 шт.

5. Объем производства холодильников в плановый период:

192 000- 100:55 = 349 090 шт.

6. Объем реализации холодильников за рубежом в плановый период:

349 090 - 192 000 = 157 090 шт.

Задача 6

Определить фактический коэффициент использования производственной мощности, если в цехе установлено 48 единиц оборудования производительностью 34 изделия в час. Плановый фонд работы оборудования - 2860 ч в год. Фактически выпущено 4560 тыс. изделий.

Решение

Фактический коэффициент использования производственной мощности (формулы 9, 13 табл. 1.11):

4 560 000: (48 34 2860) = 0,98.

Задача 7

Определить возможный объем производства при коэффициенте использования производственной мощности, равном 0,89, если производственная мощность на начало года составляла 38 000 тыс. т, введенная среднегодовая - 15 000 тыс. т, выведенная среднегодовая - 8000 тыс. т.

Решение

1. Среднегодовая производственная мощность (формула 12 табл. 1.11):

38 000 000 + 15 000 000 - 8 000 000 = 44 992 000 т.

2. Объем произведенной продукции (формула 13 табл. 1.11):

44 992 000 т 0,89 = 40 043 000 т.

Задача 8

На основании данных, приведенных в таблице, оценить возможность выпуска предприятием продукции в объеме 80 000 шт. изделий. Планируемый коэффициент использования производственной мощности - 0,85. Удельные капитальные вложения на единицу мощности - 30 тыс. р. Величина средств предприятия, которые оно может направить на увеличение выпуска продукции, - 385 млн. р. Сделать вывод.

Решение

1. Входная производственная мощность (формула 10 табл. 1.11):

42- 1650 = 69 300 шт.

2. Среднегодовая производственная мощность (формула 12 табл. 1.11):

69 300 + 10 1740 (7: 12) + 6 1200 (1: 12) = 79 968 шт.

3. Среднегодовая производственная мощность, необходимая для обеспечения выпуска продукции в объеме 80 000 шт. (формула 13 табл. 1.11):

80 000:0,85 = 94 118 шт.

4. Объем недостающей производственной мощности:

94 118-79 968 = 14 150 шт.

5. Необходимый объем средств для доведения производственной мощности до заданного уровня:

14 150 30 000 = 424 500 000 р.

Вывод . Имеющихся у предприятия собственных средств недостаточно для увеличения объема производства до заданного уровня (80 000 шт.).

Задача 9

Определить входную, выходную и среднегодовую мощность предприятия на основе данных, приведенных в таблице.

Решение

1. Производственная мощность станка (формула 8 табл. 1.11):

15 3990 = 59 850 деталей в год.

2. Входная производственная мощность (формула 10 табл. 1.11):

480 59 850 = 28 728 000 деталей в год.

3. Выходная производственная мощность (формула 11 табл. 1.11):

28 728 000 + 10 59 850 - 5 59 850 - 8 59 850 = 28 548 000 деталей в год.

4. Среднегодовая производственная мощность (формула 12 табл. 1.11):

28 728 000 + 10- 15 - 3990 ∙ (10: 1 2) - 5 - 15-3990-(7: 12) - 8 15 3990 (1: 12) = 29 013 000 деталей в год.

Задача 10

Определить среднегодовую производственную мощность и коэффициент ее использования по плану и фактически, если на предприятии двухсменный режим работы при 8-часовом рабочем дне. В анализируемом году 52 воскресенья, 45 нерабочих суббот, 9 праздничных дней.

В течение года предприятие не работало из-за капитального ремонта 15 дней. Затраты времени на наладку оборудования - 4 % режимного фонда времени.

На предприятии установлено 300 единиц оборудования. С 1 июня было введено в эксплуатацию 15 единиц оборудования, с 1 августа - выведено 10 единиц. Часовая производительность одного станка - 7 изделий в час. Объем производства по плану - 7693 тыс. изделий, фактически - 7852 тыс. изделий.

Решение

1. Эффективный фонд времени работы оборудования (формула7 табл. 1.11):

((3 6 5 - 5 2 - 4 5 - 9) 8 - 1 9) - 2 0,96 - 15 2 8 = 3721 ч.

2. Среднегодовая производственная мощность предприятия (формула 10,13 табл. 1.11):

300 3721 7 + 15 7 3721 (7: 12) - 10 7 3721 (5: 12) = 7 931 000 шт.

3. Коэффициент использования производственной мощности по плану и фактически (формула 14 табл. 1.11):

По плану: 7693: 7931 = 0,97;

Фактически: 7852: 7931 = 0,99

Абсолютный прирост объема производства ДТ определяется разностью между объемом продукции, достигнутым в анализируемом (планируемом) периоде Тп, и объемом производства в предыдущем (базисном) периоде Т0:

ДТ = Т„-Т0.

Абсолютный прирост объема продукции определяется в натуральном, денежном выражении или по трудоемкости.

Ассортимент продукции это расширенный (по сравнению с номенклатурой) набор разновидностей продукции определенного наименования, отличающейся технико-экономическими характеристиками (типоразмерами, производительностью, мощностью, качеством, внешним видом и т.д.).

Валовая продукция отрасли Вот исчисляется, как правило, суммированием валовой продукции всех предприятий, производственных объединений, входящих в данную отрасль, а по промышленности в целом - всех отраслей 2 В, т.е. рассчитывается по так называемому заводскому методу в каждом периоде (год месяц и т.п.):

Валовая продукция промышленного предприятия (объединения) характеризует общий объем, промышленного производства вне зависимости от степени готовности продукции. Ис- числяется в неизменных или оптовых ценах и служит в отдельных отраслях для определения темпов роста производства, показателей производительности труда, фондоотдачи и т.п., т.е. применяется в качестве расчетного и статистического показателя.

В валовую продукцию промышленного предприятия включается стоимость всех выработанных за отчетный период готовых изделий и реализованных на сторону полуфабрикатов (как из своего сырья и материалов, так и из сырья и материалов заказчика), а также стоимость выполненных работ промышленного характера по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия. По некоторым предприятиям машиностроения, производства металлоконструкций и ремонтным заводам в валовую продукцию включается также стоимость прироста (убыли) остатков незавершенного производства при условии, что продолжительность производственного цикла в соответствии с установленной технологией на этих предприятиях составляет более двух месяцев. В общем виде в подобных случаях объем валовой продукции В стоимостном выражении определяется как сумма товарной продукции Т и разности остатков незавершенного производства, инструмента и приспособлений на начало и конец планируемого (отчетного) периода:

В = Т + (Н2-Н,) + (И2-И,),

где Hi и Нг - стоимость остатков полуфабрикатов собственного изготовления, а также остатков незавершенного производства (по машиностроительным и ремонтным заводам и предприятиям, выпускающим металлоконструкции) соответственно на начало и конец данного периода (год, квартал);

И| и И2 - стоимость остатков инструмента специального назначения и приспособлений собственного изготовления соответственно на начало и конец данного периода (по отдельным предприятиям, перечень которых утверждается министерством, ведомством). Валовая продукция предприятия исчисляется по так называемому заводскому методу, т.е. не включает повторный счет продукции отдельных цехов, предназначенной для последующей переработки (использования) внутри данного предприятия. Некоторые отступления от заводского метода в порядке исключения допускаются на отдельных предприятиях легкой, пищевой и других отраслей промышленности, где может иметь место повторный счет, т.е. не исключается стоимость полуфабрикотов, подлежащих дальнейшей переработке (см. также «Объем товарной (валовой) продукции производственного объединения»).

Валовой оборот предприятия В„ определяется как сумма СТОИМОСТИ валовой продукции, производимой всеми (ВцЬ Вц2, Вцз,..., BUi) цехами данного предприятия > независимо от

того, будет данная продукция использована внутри предприятия для дальнейшей переработки или будет реализована на сторону:

В„ = Вці + Вц2 + Вцз +... + Вц| = X В uj .

В валовой оборот включается вся продукция цехов независимо от степени ее готовности. Валовой оборот отличается от валовой продукции тем, что включает повторный счет стоимости полуфабрикатов (продукции отдельных цехов), подлежащих дальнейшей переработке в рамках предприятия, т.е. валовой оборот больше валовой продукции В на сумму внутризаводского оборота Воб. Тогда

В„ = В + Во6.

Вклад предприятия в развитие региона. При оценке эффективности предприятия с точки зрения его влияния на экономическое и социальное развитие конкретного региона (субъекта Федерации), на территории которого оно ведет хозяйственную деятельность, особый интерес представляет расчет и анализ следующих показателей:

1. прирост суммы доходов в местный (региональный) бюджет (местные налоги, плата за землю, воду и т.п.); 2.

Рост объема выпуска и продажи товаров населению. 3.

Прирост валютных отчислений в бюджет. 4.

Увеличение числа рабочих мест и повышение уровня занятости населения. 5.

Улучшение социальных показателей (прирост жилья, больниц и поликлиник, школ, объектов отдыха, культурных учреждений, садов, ясель и т.п.). 6.

Рост средней зарплаты и среднедушевого дохода в регионе. 7.

Улучшение экологических показателей и сокращение ущерба окружающей среде. 8.

Развитие инфраструктуры региона (сеть дорог, связь, тепло- водоснабжение и т.д.). 9.

Рост уровня использования природных ресурсов и утилизации отходов и др.

Государственный заказ - правовой акт, предусматривающий конкретные цели и задания по объему, стоимости и срокам изготовления продукции, выполнения работ или услуг, необходимых для удовлетворения государственных нужд. Госзаказ размещается государственными заказчиками путем проведения конкурсного отбора исполнителей с последующим заключением государственного контракта (договора) между госзаказчиком и организацией - победительницей конкурса.

Государственный заказ финансируется государственными органами РФ и субъектов РФ за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов.

Индивидуальный индекс физического объема продукции

iq, определяется отношением количества (объема) данного вида продукции, производимой в отчетном периоде qi, к количеству продукции qo, произведенной в базисном периоде в соответствующих натуральных единицах:

Используется iq для изучения динамики производства различных видов продукции, выраженной в натуральном или стоимостном выражении.

Коэффициент опережения развития К0 характеризует отношение темпа роста данного производства У за анализируемый период к темпу роста всей продукции предприятия (объединения, отрасли) Уо6:

Коэффициент опережения может определяться сравнением темпов роста различных показателей: объема производства, объема капиталовложений, численности работающих, стоимости производственных фондов и т.д. Особое значение расчет этого показателя имеет при выявлении тенденций структурных изменений промышленности, развития прогрессивных отраслей и т.д.

Коэффициент равномерности выпуска продукции Крв: К" -1

где: ? Вн - величина недовыполнения плана по объему выпуска продукции в абсолютных единицах (натуральных, трудовых, стоимостных) в отдельные периоды времени (дни, часы); ?ВП - плановый объем выпуска продукции за анализируемый период в соответствующих единицах. Коэффициент равномерности выпуска продукции или коэффициент равномерности работы может быть определен также по формуле:

к -®а- рв~ вс"

где: Вд - фактический объем произведенной продукции (работы) в единицу времени (час, сутки, смену, декаду и т.д.);

Вс - средний объем производимой продукции (работы) за данную единицу времени по плану (среднечасовой, среднесуточный, среднедекадный и т.д.).

Коэффициент ритмичности выпуска продукции Кр определяется отношением суммы фактического выпуска продукции (в пределах не свыше планового задания) по отдельным отрезкам анализируемого периода (часам, суткам, декадам и т.д.) ? Вф к

общему плановому объему продукции за весь данный период ЕВП:

к- - р" Хвп"

Несколько иной результат дает коэффициент ритмичности, определенный с учетом как положительных, так и отрицательных отклонений фактического объема выпуска продукции от планового, который рассчитывается по формуле:

І(Вп-Вф) fa

где: Вп и Вф - соотверственно плановый и фактический выпуск продукции за определенный период времени (смену, сутки, декаду, месяц), шт., руб., нормо-ч и т.п.; а = (Вп - Вф) - абсолютное (как положительное, так и отрицательное) отклонение планового и фактического объемов выпущенной продукции в соответствующих единицах измерения;

п - число периодов, за которое анализируется ритмичность, суток (смен, декад и т.д.).

В случае когда на предприятиях (в цехах, на участках, в бригадах) ведется учет выпускаемой продукции по декадам, коэффициент ритмичности может быть рассчитан за декаду в процентах к объему за весь месяц: 16

где Bmin и Bmax - соответственно максимальный и минимальный выпуск продукции за данную декаду в % к месячному объему производства этой продукции.

Показатель ритмичности в течение года определяется на основе данных о выпуске продукции по кварталам или месяцам. Ритмичность за квартал рассчитывается по данным о выпуске продукции по месяцам. Показатель ритмичности за месяц может определяться на основе данных о выпуске продукции по декадам или суткам как средняя величина Крс, получаемая отношением коэффициентов ритмичности за первую Крі, вторую Кр2 и третью Крз декады, к числу декад:

Кр і + Кр 2 + Крз «V- з?

Для расчета показателей ритмичности могут быть использованы данные об объеме производства в денежном измерении, в трудовых затратах или в натуральном выражении (для предприятий, выпускающих однородную продукцию: шахты, рудники, металлургические заводы и т.п.).

Коэффициент ритмичности может быть рассчитан также на основе данных о выполнении плановых заданий по объему выпуска продукции (в %) ЕУі,. В этом случае

где: Уі - доля фактически выпущенной продукции за сутки, декаду или месяц в % к плановому объему производства за весь анализируемый период.

Например, если анализируется ритмичность за месяц, в котором 25 рабочих дней, то среднесуточный плановый объем выпуска продукции в % к месячному заданию должен составить (100: 25) : 100 = 4%. Аналогичным образом определяется фактический выпуск продукции за сутки в процентах к месяч- ному заданию. Для определения ЕУі могут быть использованы данные о фактическом и плановом выпуске продукции по декадам в процентах к месячному заданию. При анализе ритмичности за год в расчет принимается фактический выпуск продукции за каждый месяц в процентах к годовому объему производства. Однако в случае перевыполнения задания соответственно за сутки, декаду или месяц при определении показателей ритмичности для расчета?У; принимается только процент продукции не свыше установленного планом на данный период (сутки, декаду, месяц).

Укрупненным методом коэффициент ритмичности может быть определен отношением количества рабочих дней месяца Дь в течение которых продукция производилась в соответствии с графиком, к общему количеству рабочих дней в данном периоде Др:

Аналогично рассчитывается коэффициент ритмичности за сутки (смену). При этом по величине Ді в расчет принимаются только рабочие часы, в течение которых выполнялось плановое задание.

Номенклатура продукции - это перечень наименований отдельных видов выпускаемых изделий. Номенклатура важнейших изделий может отражаться в государственном заказе и утверждаться в планах производства вышестоящими организациями субъектов федерации, отраслевыми министерствами, ведомствами. К числу важнейших видов продукции относятся изделия, определяющие темпы и основные пропорции в развитии отраслей народного хозяйства, имеющих решающее значение для выполнения государственных и региональных заказов, расширения специализации и кооперирования, внутри- и межотраслевых поставок, ускорения темпов научно-технического прогресса, удов- 18 летворения потребностей населения в основных товарах народного потребления и продуктах питания.

Нормативная стоимость обработки (НСО) используется в некоторых отраслях как измеритель объема производимой продукции в стоимостном выражении и отражает нормативные затраты на одно изделие, деталь, операцию. Для определения общего объема выпускаемой продукции в расчет принимается вместо цен показатель НСО по каждому виду изделий (работ, услуг). Нормативная стоимость обработки отражает не полную стоимость (себестоимость) изделия (продукции), а сумму отдельных элементов затрат: основную и дополнительную заработную плату (с начислениями) производственных рабочих; цеховые накладные расходы; общезаводские расходы; амортизацию основных фондов.

Общий объем производства продукции по предприятию, выраженный в НСО, - Внсо> определяется

В„со= 2 НСОА, 1=1

где: НСО; - нормативная стоимость обработки одного і-го вида продукции;

Пі - объем произведенной продукции і-го вида в данном периоде в натуральном выражении.

В различных отраслях промышленности методики расчета показателя НСО отражают специфику производства. Показатели НСО применяются при оценке результатов хозяйственной деятельности, как правило, в отраслях, имеющих высокий удельный вес в себестоимости продукции затрат на сырье, материалы, комплектующих изделий, получаемых по кооперации, И т.д.

Общий индекс производства (физического объема) продукции Jq определяется по формуле:

т Sg.Uo Ч= Х?о1До "

где: qi и q0 - количество произведенной продукции (работы, услуг) соответственно в отчетном и базисном периодах в натуральных единицах измерения; Цо - сопоставимая цена за единицу продукции.

Используется Jq для изучения динамики производства продукции (работы, услуг) по предприятию (объединению), отрасли за определенный период.

Индекс физического объема производства за длительный период может быть определен как отношение абсолютного уровня производства в завершающем (конечном) году к уровню, достигнутому в базисном году, или как произведение годовых индексов физического объема за каждый год данного пятилетия.

Общий индекс стоимости продукции Jqu рассчитывается по формуле:

где: ? ZtfoHo - стоимость продукции в базисном периоде (q - объем продукции, Ц - действующие текущие цены за единицу продукции в соответствующем периоде).

Общий объем продукции в натуральном выражении определяется, как правило, по суммарному выпуску данной продукции. Валовой выпуск включает не только объем продукции, отпущенной на сторону, но и продукцию, израсходованную на промышленно-производственные нужды внутри данного предприятия (объединения). В данные об объеме производства чугуна включается количество чугуна, потребляемого для выплавки стали на том же предприятии. Данные об объеме производства сахара-песка включают также количество сахара- песка, потребленного для производства сахара-рафинада, и т.п. В отдельных случаях объем продукции в натуральном выраже- нии определяется по товарному выпуску, т.е. за вычетом внутрихозяйственного потребления этой продукции предприятиями-изготовителями.

Единицы измерения, применяемые для определения объема производства в натуральном выражении, должны правильно отражать объем выпускаемой продукции с учетом ее потребительских свойств, стимулировать изготовление наиболее эффективных и высококачественных изделий, способствовать рациональному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивать сопоставимость объемных показателей на всех уровнях хозяйствования. Устанавливаемая единица измерения объема продукции в натуральном выражении обязательна для всех звеньев производства.

Данные об общем объеме продукции в натуральных единицах измерения служат основой для определения объема продукции в стоимостном выражении, а также используются при разработке балансов производства и потребления, балансов производственных мощностей, в расчетах различных экономических показателей и т.п.

Объем продукции в условно-натуральных единицах измерения. В ряде отраслей промышленности наряду с натуральными и стоимостными показателями для определения объема производства продукции используются условно-натуральные единицы измерения. Объем производства стеновых материалов выражается в пересчете на условный кирпич; асбестоцементного шифера - в условных плитках; минеральных удобрений - в пересчете на условное содержание питательных веществ, химических средств защиты растений - в условных единицах (по выпускным формам препаратов), т.е. в стандартном содержании активного вещества, принятом при учете выпуска конкретных видов препаратов.

Объем производства тракторов в условных единицах (в 15- сильных тракторах) определяется делением общей тяговой мощности всех тракторов (в л.с.), произведенных за данный период, на 15 (мощность условного трактора в л.с.). Объем товарной (валовой) продукции производственного объединения. Расчет этих показателей по производственному объединению в целом и по входящим в его состав предприятиям и производственным единицам выполняется в сопоставимых оптовых ценах предприятий и имеет следующие особенности:

по объединению в целом объем товарной (валовой) продукции определяется как сумма стоимости продукции, изготовленной всеми подчиненными объединению самостоятельными предприятиями и предназначенной для реализации, а также продукции, выпущенной производственными единицами (независимо от их местонахождения) и предназначенной к реализации как за пределы объединения, так и самостоятельным предприятиям, подчиненным объединению;

по каждому самостоятельному предприятию, подчиненному объединению, в объем товарной (валовой) продукции входит стоимость изготовленной им продукции и предназначенной для реализации как за пределы объединения, так и внутри объединения другим самостоятельным предприятиям и производственным единицам;

по каждой производственной единице (независимо от места ее нахождения) объем товарной (валовой) продукции определяется как стоимость произведенной ею продукции, предназначенной для реализации объединением за пределы данного объединения, а также самостоятельным предприятиям, подчиненным этому объединению.

В объем товарной (валовой) продукции данной производственной единицы не включается стоимость продукции, предназначенной для отпуска ее на промышленно-произ-водственные нужды другим производственным единицам этого же объединения.

Показатели напряженности бизнес-планов.

Напряженные бизнес-планы - это оптимальные планы, которые разрабатываются в производственных объединениях (комбинатах), в организациях и на предприятиях. Оптимальные (напряженные) бизнес- планы должны обеспечивать высокие темпы роста производства 22 и производительности труда, способствовать всемерному повышению эффективности производства и качества продукции на основе максимального использования интенсивных факторов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для обеспечения необходимой напряженности, оптимальности бизнес-планов намечаемые показатели должны разрабатываться на базе прогрессивных, научно обоснованных норм использования производственных мощностей и всех видов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, с учетом передового опыта, достижений лидеров производства, добившихся наилучших технико- экономических показателей, В систему показателей, применяемых для оценки напряженности бизнес-планов производственного объединения и предприятия, включаются, как правило, показатели, имеющие важное значение для повышения эффективности производства и качества работы, например:

использование производственных мощностей (площадей);

производительность труда (выработка на одного работающего);

удельный вес продукции высшего качества (или другие показатели качества продукции);

себестоимость продукции;

прибыль за счет снижения себестоимости продукции и др.

В указанную систему в случае необходимости могут дополнительно включаться следующие показатели: сменность работы оборудования, загрузка оборудования, фондоотдача (общая или по активной части основных фондов), материалоемкость продукции (или удельный расход на единицу мощности, работы), а также другие показатели, специфические для данной отрасли или производства.

По каждому из названных показателей определяется уровень (коэффициент) напряженности заданий Кн, который рассчитывается делением предусмотренной величины прогрессивного показателя Ап на его нормативное эталонное значение Ан (в соответствующих единицах измерения):

Для определения напряжённости заданий исходной базой служит система прогрессивных норм и утверждаемые вышестоящей организацией задания (госзаказы), а также данные анализа статистических и бухгалтерских отчетов.

Для цехов, участков, бригад и рабочих мест состав показателей напряженности заданий определяет руководство производственного объединения (предприятия) применительно к системе показателей, установленных в целом для данного объединения (предприятия) и с учетом особенностей производства.

При оценке степени напряженности показателей особое внимание должно уделяться выявлению влияния результатов работы данного объекта и внешних факторов, не зависящих от усилий данного предприятия (объединения). По показателям, характеризующим степень напряженности заданий, предприятия (объединения) производят необходимые расчеты и обоснования. Уровень напряженности бизнес-планов имеет важное значение при оценке результатов хозяйствования, конкурсном размещении госзаказа, а также при организации экономического стимулирования.

Показатели планирования и финансирования деятельности казенных заводов, фабрик, хозяйств. Согласно установленному порядку уполномоченный орган, в подчинении у которого находится казенный завод (фабрика, хозяйство), с целью обеспечения поставок для государственных нужд, выполнения государственного заказа и заключенных договоров утверждает и доводит ежегодно до указанного казенного предприятия обязательный для исполнения план-заказ.

В плане-заказе сверху устанавливаются следующие основные показатели:

объем производства и поставок продукции (работ, услуг) в натуральном выражении с указанием номенклатуры и ассортимента, а также требований, предъявляемых к качеству продукции (работ, услуг);

сроки поставок продукции (работ, услуг);

государственные цены на продукцию (тарифы на работы, услуги), предусмотренные в плане-заказе, а также цены (тарифы), формируемые и изменяемые уполномоченным органом по согласованию с Минэкономразвития РФ и Минфином РФ;

фонд оплаты труда;

норматив увеличения фонда оплаты труда за счет прибыли при перевыполнении заданий;

норматив уменьшения фонда оплаты труда при невыполнении показателей плана-заказа;

лимит численности работников;

нормативы использования прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной хозяйственной деятельности и направляемой для финансирования мероприятий по выполнению плана-заказа, плана развития предприятия, на различные производственные цели, а также на обеспечение социального прогресса;

объем финансовых средств, выделяемых из бюджета и условия их предоставления.

Средства из федерального бюджета выделяются казенному предприятию в случае недостатка у него собственных средств и направляются на следующие цели:

реализацию плана развития, в т.ч. осуществление государственных инвестиционных программ;

выполнение НИОКР;

обеспечение мобилизационной подготовки;

компенсацию убытков, связанных с выполнением плана- заказа.

Наряду с упомянутым выше планом-заказом каждый казенный завод (фабрика, хозяйство) обязан разрабатывать свой план развития данного предприятия, который согласовывается с уполномоченным курирующим органом. В плане развития казенного предприятия устанавливаются следующие задания:

объем ввода в действие новых и вывода устаревших производственных мощностей;

объем НИОКР, стоимость работ и сроки создания, освоения и внедрения новых видов продукции;

показатели по подготовке и переподготовке кадров;

объем финансирования затрат и источники средств для реализации плана развития;

комплекс организационно-технических, маркетинговых, управленческих, конкурсно-договорных и т.д. мероприятий, обеспечивающих устойчивую работу предприятия по выполнению плана-заказа, а также производству продукции (услуг) в рамках, законодательно разрешен ной самостоятельной хозяйственной деятельности.

В соответствии с законодательством директор казенного предприятия определяет порядок и формы оплаты труда и премирования работников, утверждает самостоятельно структуру и штатный персонал в пределах установленных фонда оплаты труда и лимита численности.

Процент выполнения заданий по объему продукции (произведенной или реализуемой) У. Определяется как отношение фактического объема продукции (товарной, реализованной, валовой) Тф за анализируемый период времени (месяц, квартал, год) в соответствующих ценах к плановому объему этой продукции Тп:

В зависимости от уровня выполнения плана по объему реализации продукции и договорных обязательств по поставкам за отчетный период оценивают результаты хозяйственной деятельности предприятия(объединения).

Рост (снижение) объема производства (реализации) продукции (работ, услуг) в связи с изменением номенклатуры

AT. Изменение номенклатуры изделий (работ, услуг) приводит к серьезным структурным сдвигам, оказывающим влияние на объем производства (реализации):

AT = ?(q"i - q"o)Ui,

где: q"o q"i - количество (объем) продукции (работ, услуг) і-го вида, произведенной (реализованной) соответственно в базисном и отчетном периодах, в натуральных единицах измерения;

ЦІ - цена за единицу продукции (работ, услуг) і-го вида, руб.

Среднегодовой абсолютный прирост объема продукции

А Т определяется по формуле:

Т -Т AT = " 0, п

где: Тп - объем выпуска продукции, достигнутый в последний год изучаемого периода;

Т0 - объем выпуска продукции в базисном году; п - число лет в периоде, за который рассчитывается средний прирост объема производства. Среднегодовой абсолютный прирост объема производства продукции может быть определен также по формуле:

где ATj - абсолютный прирост объема продукции в каждом і-м последующем году по сравнению с соответствующими предыдущими годами в данном периоде.

Среднегодовой темп прироста объема производства продукции А У определяется по формуле (в %):

А У = 100(Д- - 100, \Т0

где: Т| - объем продукции в последнем году анализируемого периода;

Т0 - объем продукции в базисном (предшествующем анализируемому периоду)году; п - число лет в анализируемом периоде.

Среднегодовой темп роста объема производства Уг рассчитывается по формуле:

где: п - число лет в анализируемом периоде;

Т0 и Тп - соответственно объем производства продукции, достигнутый в базисном и последнем году анализируемого периода.

Средний индекс физического объема продукции Jq по

группе предприятий (отрасли) определяется как среднеарифметическая величина по формуле:

Тоі Цоі "

где: iqj - индивидуальный индекс физического объема продукции і-го предприятия за данный период; Тоі - объем продукции, выпускаемой на і-м предприятии в базисном периоде;

ЦОІ - сопоставимые цены на продукцию. Темп прироста объема производства продукции АУ определяется по формулам (в %):

АУ = Ут- 100 или АУ = " - 100,

где: Ут - темп роста объема продукции за данный период, %; Т0 и Т| - объем продукции в базисном и анализируемом году данного периода.

Темп роста производства Ут определяется отношением абсолютного объема производства продукции за данный (анапизи- руемый) период Т| к уровню производства, который был в предшествующем (базисном) периоде Т0, и выражается в процентах (или как относительная величина):

Товарная продукция предприятия (отрасли). Объем товарной продукции Т это часть произведенной предприятием и предназначенной для реализации потребителям продукции. Исчисляется по заводскому методу и измеряется в неизменных или действующих оптовых ценах предприятия (без налога с оборота) с учетом доплат или скидок к этим ценам в соответствии с принятым порядком расчетов. Объем товарной продукции предприятия определяется как сумма:

Т = ТГ+ТП+ТК+Ф + ТУ,

где: Тг - стоимость готовых (комплектных) изделий, реализуемых на сторону;

Тп - стоимость полуфабрикатов своего производства и продукции вспомогательных цехов для поставки на сторону; Тк - стоимость продукции и полуфабрикатов, поставляемых своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам своего предприятия;

Ф - стоимость оборудования, инструмента, приспособлений и т.д. общего назначения собственного производства, зачисляемых в основные.средства данного предприятия; Ту - стоимость услуг и работ промышленного характера, выполняемых по заказам со стороны или для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия, включая выполненные работы по капитальному ремонту и модернизации оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Удельный вес сравнимой товарной продукции dT определяется отношением стоимости сравнимой товарной продукции в отпускных ценах Тс к общему объему товарной продукции Т, выпущенной в данном периоде, н выражается в процентах:

Уровень выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции в соответствии с заключенными договорами Уд определяется следующим отношением в процентах:

где: Рд - фактический объем продукции, реализованной потребителям в полном соответствии со сроками, предусмотренными на данный период заданиями и заключенными договорами, в оптовых ценах предприятия, принятых в плане;

Р - утвержденный в плане объем продукции (работ, услуг), подлежащей реализации в данном периоде, в оптовых ценах предприятия, принятых в плане.

Уровень выполнения заданий по номенклатуре (ассортименту) продукции предприятием, отраслью У„ (в процентах). При определении уровня выполнения плана по номенклатуре (ассортименту) в расчет принимается только количество продукции, изготовленное в пределах установленного плана; сверхплановые изделия не учитываются.

Расчет производится по формуле:

ЕТфіДі Ун = - -100

где: Тф, - фактический объем производства і-го вида продукции в натуральном выражении (в расчет принимается только количество продукции не свыше планового объема);

T„i - плановый объем производства і-го вида продукции в натуральном выражении (за месяц, год); ЦІ - оптово-отпускная цена единицы і-RO вида продукции, руб.;

m - общее число видов (типоразмеров) продукции, входящей в номенклатуру (ассортимент).

Аналогичным образом анализируется выполнение плана по номенклатуре (ассортименту) по отдельным цехам, производствам, участкам. Однако при этом вместо отпускных цен могут быть использованы показатели трудоемкости продукции или нормативной стоимости обработки.

Анализ выполнения плана до номенклатуре не должен ограничиваться подобными расчетами. Целесообразно дополнительно выяснить, как выполнен план по изготовлению изделий, идущих на экспорт, не имеет ли место на предприятии перевыполнение плана выпуска изделий, имеющих ограниченный спрос.

Важно выяснить причины, вызвавшие перевыполнение заданий по одним изделиям и невыполнение по другим. При этом обращается особое внимание на соблюдение сроков и объемов поставок комплектующих изделий заводами-поставщиками, на обеспеченность сырьем и материалом, не было ли влияния на ход выполнения плана таких отрицательных тенденций, как стремление перевыполнить план за счет менее трудоемкой или более рентабельной продукции в ущерб остальной номенклатуре. Для этого целесообразно проанализировать удельную трудоемкость и рентабельность отдельных изделий.

Уровень выполнения перед заказчиками (потребителями) договорных обязательств по поставкам продукции Ус определяется по формуле:

где: Кд - количество предприятий-заказчиков (потребителей), которым продукция была реализована в полном соответствии с предусмотренными договорами (графиками) сроками поставки в отчетном периоде;

К - общее количество предприятий-заказчиков (потребителей), которым согласно договорам (графикам) следовало отгрузить (реализовать) продукцию в отчетном периоде.

Условно чистая продукция предприятия (отрасли) Чу определяется как разность между товарной продукцией Т в оптовых ценах предприятия и материальными затратами на производство М, за исключением сумм амортизационных отчислений: Чу = Т - М. Состав материальных затрат, исключаемых при расчете условно чистой продукции, такой же, как при определении показателя чистой продукции.

Показатель условно чистой продукции используется главным образом для аналитических целей при расчете общей эффективности производства.

Чистая продукция (нормативная) характеризует вновь созданную стоимость. Показатель нормативной чистой продукции используется для определения динамики (темпов роста) физического объема производства, производительности груда, фонда заработной платы и контроля за его использованием.

Норматив чистой продукции представляет собой часть оптовой цены изделия, включающую заработную плату, отчисления на социальные цели и прибыль.

В общем виде норматив чистой продукции Чн на конкретное изделие равен:

Чн = Зр + 3РК, + Пн,

где: Зр - заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих, включая отчисления на социальные цели в проектируемой (плановой) калькуляции себестоимости единицы продукции; К, - коэффициент, характеризующий отношение заработной платы (основной и дополнительной) промышленно- производственного персонала, занятого обслуживанием и управлением, к заработной плате (основной и дополнительной) производственных рабочих данного объединения (предприятия);

П„ - прибыль, подлежащая включению в цену и в норматив чистой продукции. Рассчитывается по нормативам рентабельности по отношению к себестоимости, за вычетом прямых материальных затрат (стоимости использованных сырья, топлива, энергии, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий).

Нормативы чистой продукции могут отражать среднеотраслевые затраты живого труда, которые определяются в порядке, установленном при формировании оптовых цен, на основе прогрессивных норм трудоемкости.

Нормативы чистой продукции разрабатываются и утверждаются по всей номенклатуре готовых изделий, полуфабрикатов, запасных частей, по всем работам и услугам промышленного характера, реализуемым на сторону, на которые утверждены цены.

Общий объем нормативной чистой продукции по предприятию (объединению) определяется по сопоставимым нормативам аналогично порядку, установленному применительно к сопоставимым оптовым ценам. Объем нормативной чистой продукции в планах и отчетах предприятий и производственных объединений определяется прямым счетом:

по готовым изделиям и другой продукции, планируемой в натуральном выражении, - путем умножения объема производства в натуральном выражении по каждому виду изделия на установленный норматив чистой продукции;

по продукции, планируемой и учитываемой только в стоимостном выражении, - путем умножения ее объема в оптовых ценах (сметной стоимости) на утвержденный по каждой группе и виду продукции нормативный коэффициент чистой продукции. Указанные нормативные коэффициенты характеризуют отношение объема чистой продукции к стоимости соответствующей продукции, исчисленной в оптовых ценах. Такие коэффициенты по каждому виду продукции не

2. Заказ №183.

могут быть больше единицы и утверждаются по каждому производственному объединению (предприятию); по незавершенному производству продукции с длительным циклом изготовления - путем умножения изменения остатков незавершенного производства на нормативный коэффициент чистой продукции или прямым счетом по каждому виду продукции с последующим сложением результатов.

Одним из важнейших факторов управления процессами производства и продаж является разделение расходов на переменные и постоянные. Такое разделение дает возможность прогнозировать прибыль исходя из того, как меняются расходы в зависимости от роста или падения объема продаж, определять для каждой конкретной ситуации объем реализации, обеспечивающий безубыточную деятельность предприятия. Это, в свою очередь, позволяет избежать ошибочных решений, принимаемых в случае калькулирования себестоимости в объеме полных расходов.

Ключевой показатель в системе управления прибылью от продаж — маржинальный доход , представляющий собой разницу между выручкой от продаж и переменными расходами. Экономическое значение маржинального дохода состоит в том, что он обеспечивает покрытие постоянных расходов. Любое превышение маржинального дохода над постоянными расходами формирует прибыль компании .

Маржинальный доход характеризует вклад каждого продаваемого продукта в прибыль предприятия. Благодаря этому показателю менеджмент компании получает информацию о рентабельности каждого вида выпускаемой продукции в общем финансовом результате .

Рост продаж влечет за собой рост оборотного капитала и требует увеличения источников финансирования. Следовательно, любой прогноз увеличения продаж требует прогнозного анализа денежных потоков предприятия, в ходе которого можно оценить риск появления дефицита денежных средств (отрицательной величины чистых денежных средств от текущей деятельности).

Затраты, объемы производства и продаж, прибыль тесно взаимосвязаны, и вопросов, связанных с этими показателями, возникает немало. Решение многих из них рассмотрим в данной статье.

ВЛИЯНИЕ СТРУКТУРЫ ПРОДАЖ

Все расходы предприятия можно разделить на две части:

• переменные расходы — изменяются пропорционально масштабам деятельности компании;
• постоянные расходы — остаются неизменными при изменении масштабов деятельности предприятия.

К переменным расходам относятся прямые материальные затраты и заработная плата производственного персонала с отчислениями (сдельная оплата). К постоянным расходам обычно относят административные и управленческие затраты, амортизационные отчисления, а также коммерческие и общехозяйственные расходы.

Смысл разделения затрат на переменные и постоянные заключается в том, что они по-разному ведут себя в процессе управления производством продукции на предприятии.

Считается, что переменные расходы в расчете на единицу продукции являются постоянной величиной, которую часто называют удельными переменными расходами или ставкой переменных расходов. Переменные расходы растут практически пропорционально росту объема производства продукции.

Постоянные расходы в расчете на единицу продукции снижаются с увеличением количества выпускаемой продукции. Тем самым совокупные расходы в расчете на единицу продукции снижаются по мере увеличения объема производства и продаж.

Такое экономическое представление указанных расходов упрощает анализ влияния отдельных факторов производства на стадии предварительных укрупненных расчетов. В первую очередь это касается влияния структуры производства и продаж на получаемую прибыль компании. Ведь большинство предприятий выпускает продукцию широкого профиля.

В данном случае возникает вопрос: насколько рациональна сложившаяся структура продаж отдельных продуктов? Возможно, что производство и реализация продукции тех же наименований, но в других объемах и соотношениях, более выгодны компании. Выбор критерия для оценки оптимальной структуры продаж приобретает в этих условиях первостепенное значение.

ПРИМЕР 1

Производственный бизнес-сегмент компании выпускает продукцию трех видов — A, B и C (табл. 1). В настоящее время деятельность сегмента является убыточной. Величина убытка — 4 млн руб.

Сложившаяся структура продаж определяется следующими данными:

• продукт A — 10,87 %;
• продукт B — 34,78 %;
• продукт C — 54,35 %.

При наличии спроса на продукцию решение вопроса об улучшении структуры продаж зависит от рентабельности отдельных видов продукции (товаров). Путем увеличения доли наиболее рентабельной продукции в общем объеме продаж можно повысить общую рентабельность продаж, увеличить маржинальный доход компании.

Таблица 1. Производственный бизнес-сегмент компании
№ п/п	Показатель	Вид продукции			Итого
	Объем продаж, тыс. шт.
	Постоянные расходы, тыс. руб.

Прежде чем приступить к расчетам, проведем анализ доходности всех видов продукции, представленных в табл. 1.

Продукция C имеет максимальный маржинальный доход на единицу продукции — 500 руб./ед. За ней следует продукция B — 300 руб./ед., а замыкает ряд продукция A — 80 руб./ед.

Ошибочно полагать, что продукция C самая выгодная в структуре продаж, поскольку относительным измерителем доходности должен быть не маржинальный доход на единицу, а отношение маржинального дохода к цене .

Тогда получается, что доля маржинального дохода в цене у продукта C минимальная (20 %), и самым выгодным с этой точки зрения является продукт A (40 %). Соответственно, продукт B занимает промежуточное место (37,5 %).

Поэтому уровень маржинального дохода в целом по компании тем выше, чем большую долю в структуре затрат занимают виды продукции с максимальным отношением маржинального дохода к цене (или максимальным значением коэффициента МД/Ц ). Отсюда следует, что увеличение доли высокомаржинальных продуктов (коэффициента МД/Ц) приведет к повышению прибыли от продаж.

ПРИМЕР 2

Предположим, руководство предприятия (пример 1) ставит вопрос об увеличении выпуска продуктов A и B за счет сокращения продукта C. Новая и старая структура продаж представлены в табл. 2.

Оценим, как изменение структуры скажется на финансовом результате деятельности компании.

Таблица 2. Старая и новая структура продаж компании
Вид продукции	Маржинальный доход на единицу продукции, руб.	Коэффициент МД/Ц	Структура продаж, %
			прежняя	новая

Сначала решим поставленную задачу в общем виде. Для этого подсчитаем средневзвешенные коэффициенты МД/Ц для обеих структур продаж путем умножения этого коэффициента на структуру продаж (в процентах).

Прежняя структура:

• продукт A :

0,4 × 0,1087 = 0,04348;

• продукт B :

0,375 × 0,3478 = 0,13042;

• продукт C :

0,2 × 0,5435 = 0,1087.

Суммарный коэффициент МД/Ц — 0,2826 .

Новая структура:

• продукт A :

0,4 × 0,30 = 0,12;

• продукт B :

0,375 × 0,45 = 0,16875;

• продукт C :

0,2 × 0,25 = 0,05.

Суммарный коэффициент МД/Ц — 0,33875 .

Как видим, новая структура продаж привела к росту средневзвешенного коэффициента (МД/Ц). Это означает и повышение прибыли, поскольку постоянные расходы не изменились.

Подсчитаем величину маржинального дохода относительно выручки с учетом средневзвешенного коэффициента МД/Ц. Для старой структуры продаж это будет:

92 000 тыс. руб. × 0,2826 = 26 000 тыс . руб .

Величина убытка для старой структуры составит:

26 000 тыс. руб. - 30 000 тыс. руб. = -4000 тыс. руб.

Это полностью совпадает с финансовым результатом из примера 1 (см. табл. 1).

Величина маржинального дохода для новой структуры продаж:

92 000 тыс. руб. × 0,33875 = 31 165 тыс . руб .

При неизменной величине постоянных расходов прибыль для новой структуры составит:

31 165 тыс. руб. - 30 000 тыс. руб. = 1165 тыс . руб .

Что это так, можно показать и путем полного расчета экономических показателей компании (табл. 3).

Таблица 3. Производственный бизнес-сегмент компании для новой структуры продаж
№ п/п	Показатель	Вид продукции			Итого
	Цена за единицу продукции, руб.
	Переменные расходы на единицу, руб.
	Маржинальный доход на единицу, руб. (п. 1 - п. 2)
	Маржинальный доход к цене продукции, % (п. 3 / п. 1)
	Объем продаж, тыс. шт.
	Выручка, тыс. руб. (п. 1 × п. 5)
	Выручка по каждому виду продукции к общей выручке, %
	Переменные расходы, тыс. руб. (п. 2 × п. 5)
	Постоянные расходы, тыс. руб.
	Финансовый результат, тыс. руб. (п. 6 - п. 8 - п. 9)

В таблице 3 объем продаж в натуральных единицах рассчитан делением выручки по каждой позиции продаж (виду продукта) на соответствующую цену единицы продукции. Объем продаж составит:

• для изделия A :

27 600 руб. / 200 руб./шт. = 138 тыс. шт.;

• для изделия B :

41 400 руб. / 800 руб./шт. = 51,75 тыс. шт.;

• для изделия C :

23 000 руб. / 2500 руб./шт. = 9,2 тыс. шт.

Как видим, финансовые результаты общей оценки и более полные расчеты, сделанные в табл. 3, полностью совпали.

ЭТО ВАЖНО

Чтобы обеспечить получение требуемой (плановой) величины прибыли, необходимо поддерживать определенное отношение маржинального дохода (вклада) к выручке.

Вывод: если позволяют условия производства и спрос, то прежняя структура продаж должна быть заменена на новую, в которой доля высокомаржинальных продуктов намного выше. При этом должны быть учтены такие факторы, как занимаемая доля рынка, возможность предложить покупателям необходимый им ассортимент товаров.

ВЛИЯНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ФАКТОРА

В реальных условиях рассмотренные возможности расширения объема производства могут быть ограничены уровнем имеющихся производственных мощностей компании и другими производственными факторами (нехваткой работников необходимой квалификации, требуемых материалов и др.).

Если спрос на продукцию превышает производственные возможности предприятия, нужно определить факторы, ограничивающие ее производство . Затем можно анализировать связи в цепочке «объем-затраты-производство» и находить соответствующее решение по преодолению данного ограничения.

ПРИМЕР 3

Введем для рассматриваемой компании, выпускающей три вида продукции, ограничительное условие — пропускную способность оборудования . В таблице 4 представлены все дополнительные данные с учетом этого ограничения (время обработки единицы продукции ).

Таблица 4. Производственный бизнес-сегмент компании с ограничением по ресурсам
№ п/п	Показатель	Вид продукции
	Цена за единицу продукции, руб.
	Переменные расходы на единицу, руб.
	Маржинальный доход на единицу, руб. (п. 1 - п. 2)
	Ориентировочный спрос, тыс. шт.
	Маржинальный доход в расчете на единицу ограничивающего фактора, руб. (п. 3 / п. 5)

Предположим, технические возможности оборудования ограничены 420 тыс. маш.-ч (речь идет о выпуске продукции в месяц). Для обеспечения производства всех изделий в количестве, соответствующем спросу, времени потребуется больше:

30 + 220 + 240 = 490 (тыс. маш.-ч).

В этих условиях можно рассуждать следующим образом. Продукция C приносит наибольший маржинальный доход в расчете на единицу, поэтому следует выпускать ее в максимально возможном количестве, то есть соответствующем спросу. Затем нужно максимизировать выпуск изделия B (второй по доходности вид продукции) и, если позволят производственные мощности, выпускать продукцию A.

Такой план производства продукции всех трех наименований представлен в табл. 5.

Таблица 5. Первоначальный план производства с ограничением по ресурсам
№ п/п	Показатель	Вид продукции			Итого
	Цена за единицу продукции, руб.
	Переменные расходы на единицу, руб.
	Маржинальный доход на единицу, руб. (п. 1 - п. 2)
	Объем продаж, тыс. шт.
	Время обработки единицы продукции, маш.-ч
	Время, требуемое на выпуск, тыс. маш.-ч (п. 4 × п. 5)
	Постоянные расходы, тыс. руб.

Согласно проведенному расчету можно обеспечить полный спрос только на продукцию C в количестве 30 тыс . штук . Причем на ее выпуск потребовалось 240 тыс. маш.-ч работы оборудования. Следовательно, для производства продукции A и B остается 180 тыс. маш.-ч (420 - 240).

Это машинное время может быть использовано для производства 45 тыс. штук продукции B (180 тыс. маш.-ч / 4 маш.-ч/ед.). Возможности для выпуска продукции A отсутствуют. Тогда финансовый результат от продажи продукции данной структуры будет отрицательным (убыток составит 1,5 млн руб .).

Сразу отметим порочность подобной практики. В этом варианте не учитывалась трудоемкость производства отдельных видов продукции в смысле оценки дохода на единицу ограничивающего фактора.

Как видно из табл. 4, наибольшую величину маржинального дохода (в расчете на единицу времени обработки) мы имеем для продукта A (160 руб.), наименьшее значение — для продукта C (62,5 руб.). Значит, очередность выбора количества производимой продукции должна быть принята такой: A → B → C.

В соответствии с этим должно быть выпущено максимальное количество продукции A (60 тыс . изделий ). Затраты времени на ее производство составят 30 тыс. маш.-ч.

Максимальный выпуск продукции B (55 тыс . штук ) потребует 220 тыс. маш.-ч.

Остаток времени для производства продукции C составит 170 тыс. маш.-ч (420 - 30 - 220), что позволит выпустить 21,25 тыс . единиц данной продукции (170 тыс. маш.-ч / 8 маш.-ч/ед.).

Расчетные данные по новому плану выпуска изделий представлены в табл. 6.

Таблица 6. Окончательный план производства с ограничением по ресурсам
№ п/п	Показатель	Вид продукции			Итого
	Цена за единицу продукции, руб.
	Переменные расходы на единицу, руб.
	Маржинальный доход на единицу, руб. (п. 1 - п. 2)
	Объем продаж, тыс. шт.
	Время обработки единицы продукции, маш.-ч
	Время, требуемое на выпуск, тыс. маш.-ч (п. 4 × п. 5)
	Маржинальный доход на весь выпуск, тыс. руб. (п. 3 × п. 4)
	Постоянные расходы, тыс. руб.
	Финансовый результат, тыс. руб. (п. 7 - п. 8)

Как видим, изменение структуры продаж позволило компании избавиться от убытков. Финансовый результат оказался положительным — 1925 тыс . руб . прибыли .

ЭТО ВАЖНО

Приоритетность производства того или иного вида продукта необходимо оценивать исходя из маржинального дохода, приходящегося на единицу ограничивающего фактора. В данном производстве этим фактором является время обработки единицы разного вида продукции в машино-часах.

Вывод: для улучшения структуры продаж и увеличения прибыли компании, имеющей ограниченные ресурсы, нужно оценить маржинальный доход, приходящийся на единицу ограничивающего фактора, а затем установить последовательность (приоритетность) выбора количества выпускаемых компанией изделий.

ВЛИЯНИЕ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА

В процессе обоснования принимаемых решений о той или иной новации в производственном процессе необходимо соблюдать принцип релевантности . Суть принципа в том, что для целей принятия какого-либо решения во внимание принимаются лишь те доходы и расходы, которые непосредственно связаны с решением данной задачи. Предыдущие доходы и расходы по этому вопросу являются нерелевантными и в расчет не принимаются.

Рассмотрим данный принцип на примере принятия решения о дополнительном заказе в ситуации с неполной загрузкой производственных мощностей.

ПРИМЕР 4

Согласно данным по основной деятельности объем продаж компании составляет 60 тыс. штук продукции в месяц (цена реализации — 100 руб. за единицу).

Поступил дополнительный заказ на производство той же продукции в количестве 12 тыс. штук изделий. Цена реализации предлагается меньше — всего 85 руб . за единицу (вариант 1 ).

Чтобы выполнить поступивший заказ, потребуются дополнительные единовременные расходы в размере 300 тыс . руб . Это связано с приобретением необходимого специнвентаря для реализации требований заказчика. Помимо этого, на 10 % возрастут расходы на оплату труда (включая отчисления), поскольку придется доплатить работникам за сверхурочные работы.

Вопрос о целесообразности принятия дополнительного заказа может быть решен положительно, если доход от его выполнения перекроет связанные с ним расходы.

Управленческий отчет о прибылях и убытках по основному и дополнительному заказу (вариант 1) показан в табл. 7.

Таблица 7. Оценка целесообразности принятия дополнительного заказа
№ п/п	Показатель	Основной заказ	Дополнительный заказ
			вариант 1	вариант 2
	Объем продаж, шт.
	Цена продаж, руб./шт.
	Выручка, руб. (п. 1 × п. 2)
	Материальные затраты, руб./шт.
	Расходы на оплату труда, руб./шт.
	Общепроизводственные расходы, руб./шт.
	Всего переменных затрат, руб./шт. (п. 4 + п. 5 + п. 6)
	Переменные затраты на весь выпуск, руб. (п. 1 × п. 7)
	Постоянные расходы, руб.
	Финансовый результат, руб. (п. 3 - п. 8 - п. 9)

Оценим экономическую целесообразность принятия дополнительного заказа.

Производственные мощности загружены не полностью, поэтому можно предполагать, что принятие дополнительного заказа не увеличит постоянные расходы (за исключением связанных с заказом единовременных затрат — 300 тыс. руб.). Следовательно, разумная оценка подобной ситуации требует ввести в расчет только связанные с дополнительным заказом доходы и расходы.

Как видно из расчетов, в связи с более низкой ценой продажи и дополнительными единовременными затратами принятие такого заказа дает отрицательный финансовый результат. Убыток — 18 тыс . руб . Естественно, этот вариант в принципе не может устроить производственную компанию.

Ситуацию можно изменить, если применить эффект операционного рычага . В его основе лежит механизм разной степени влияния объема продаж на выручку и переменные расходы предприятия.

При линейном характере зависимостей этих показателей от объема выручки все определяется соотношением цены продажи (Ц пр ) и удельной себестоимости переменных расходов (С пер ). Поэтому величина выручки растет более высокими темпами, чем переменные расходы. Неизбежно наступает момент, когда маржинальный доход начинает превышать постоянные расходы.

Чтобы определить критическую точку безубыточной работы бизнеса , можно использовать формулу, в которой приравниваются маржинальная прибыль и постоянные расходы предприятия. Эту критическую точку можно найти следующим образом:

Q кр = F / (Ц пр - С пер),

где Q кр — критический объем продаж в натуральных единицах;

F — постоянные затраты.

После подстановки соответствующих данных получим:

Q кр = 300 000 / (85 - 61,5) = 12 766 шт .

После достижения этого объема продаж начнет проявляться положительное влияние эффекта операционного рычага.

Чтобы более ощутимо представить влияние операционного рычага на рост прибыли, увеличим объем продаж в два раза , до 24 тыс . изделий (вариант 2 ). При этом примем, что расходы на оплату труда (включая отчисления) возрастут на 20 % по сравнению с данными по основному заказу (см. табл. 7).

Согласно расчетам принятие такого заказа обеспечивает получение дополнительной прибыли в размере 228 тыс . руб . (несмотря на то, что предложенная покупателем цена была ниже цены, по которой компания продавала свою продукцию по основному заказу). Источником ее образования является экономия на общих постоянных расходах компании.

Как видим, с увеличением объема продаж стоимость объема продаж (выручка) увеличивается опережающими темпами по сравнению с ростом переменных расходов в соответствии с их отношением цен. Так, для варианта 2 это отношение составит:

Ц пр / С пер = 85 руб. / 63 руб. = 1,349 .

С ростом объема продаж в такой же пропорции сохраняется изменение темпа роста маржинального дохода. То есть при росте объема продаж в варианте 2, например, на 10 % имеет место увеличение маржинального дохода тоже на 10 %.

Это легко проверить умножением увеличенного на 10 % объема продаж в натуральных единицах (шт.) на разность цены и удельной себестоимости переменных расходов. Тогда новая величина маржинального дохода составит:

МД = (85 - 63) × 24 000 × 1,1 = 580 800 (руб.).

Отсюда относительный рост маржинального дохода в процентах:

∆МД = (580 800 - 528 000) / 528 000 × 100 % = 52 800 / 528 000 × 100 % = 10 % .

Что и требовалось доказать в силу линейной зависимости маржинального дохода от величины объема продаж.

Вывод: принятие компанией дополнительного заказа зависит от влияния эффекта операционного рычага, то есть от соотношения переменных и постоянных расходов, связанных с реализацией заказа. Если маржинальный доход перекрывает сопутствующие заказу постоянные затраты, то дополнительный заказ может быть принят компанией к исполнению.

ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЪЕМА ПРОДАЖ ДЛЯ ПОКРЫТИЯ РАСХОДОВ ДЕНЕЖНОГО ХАРАКТЕРА

Сказанным выше не исчерпываются аналитические возможности экономической группировки расходов на постоянные и переменные признаки. В частности, при прогнозировании возможности покрытия всех текущих расходов предприятия в денежной форме можно использовать рассмотренную выше формулу определения критического объема продаж.

В данном случае в формуле из состава постоянных затрат нужно исключить расходы, которые не сопровождаются оттоком денежных средств , в первую очередь амортизационные отчисления. Формула примет следующий вид:

Q кр = (F - D ) / (Ц пр - С пер),

где D — расходы неденежного характера.

В зависимости от конкретных условий деятельности предприятия эта формула может быть значительно изменена. Например, при изменении в статьях баланса оборотного капитала предприятия. Дело в том, что объем производства не всегда равен объему продаж, и у предприятия появляются остатки готовой продукции на складе. Изменение остатков проявляется и по другим статьям оборотных активов:

• производственные запасы;
• незавершенное производство и др.

В связи с этим возникает вопрос: каким должен быть планируемый объем продаж, чтобы компенсировать незапланированные расходы в денежной форме?

В данном случае увеличение чистых оборотных активов требует роста объема продаж, чтобы компенсировать не только текущие расходы, связанные с производством и реализацией, но и отвлеченные средства в запасы, расчеты с покупателями и др. Приобретение долгосрочных активов тоже требует увеличения объема продаж, за исключением случаев их приобретения за счет заемного капитала.

Формула расчета объема продаж, необходимого для покрытия текущих и капитальных затрат в денежной форме , будет иметь следующий вид:

Q кр = (F - D ± N + I ) / (Ц пр - С пер),

где N — изменение чистых оборотных активов (увеличение — «+», уменьшение — «-»);

I — инвестиции в долгосрочные активы.

Используя данную формулу, можно определить, при каком объеме продаж в натуральных единицах компания сумеет покрыть текущие расходы в денежной форме и получить прибыль, достаточную для увеличения чистых оборотных активов и планируемых долгосрочных инвестиций.

Для иллюстрации сказанного рассмотрим пример.

ПРИМЕР 5

Используем данные из предыдущего примера по основному заказу. Предположим, ожидается рост чистых оборотных активов компании на 1,5 млн руб . (за счет увеличения запасов сырья и готовой продукции). Начисленная амортизация основного оборудования компании (в постоянных затратах) составляет 500 тыс. руб.

В данном случае известный объем продаж (60 тыс. шт.) оказывается явно недостаточным. Что это действительно так, можем проверить, используя последнюю формулу:

Q кр = (2 000 000 - 500 000 + 1 500 000) / (100 - 60) = 3 000 000 / 40 = 75 000 штук продукции.

Отсюда следует: если ожидается совокупный рост остатков товарно-материальных ценностей на 1,5 млн руб., то компания должна будет реализовать не 60 тыс. штук, а все 75 тыс. штук изделий. И все для того, чтобы обеспечить приток денежных средств, достаточный для покрытия текущих расходов (в денежной форме) и финансирования увеличения оборотных активов.

ПОДВЕДЕМ ИТОГИ

1. Чем большую долю в структуре затрат занимают высокомаржинальные продукты (продукция с максимальным отношением маржинального дохода к цене), тем выше уровень маржинального дохода в целом по компании. Структурная перестройка в пользу увеличения доли высокомаржинальных продуктов способствует росту прибыли от продаж.

2. Для улучшения структуры продаж и увеличения прибыли компании, имеющей ограниченные ресурсы, приоритетность производства того или иного вида продукта необходимо оценивать исходя из маржинального дохода, приходящегося на единицу ограничивающего фактора (например, по времени обработки единицы продукции в машино-часах).

3. Принятие компанией дополнительного заказа зависит от влияния эффекта операционного рычага, то есть от соотношения переменных и постоянных расходов. Влияние может быть положительным и отрицательным.

Положительное влияние эффекта операционного рычага проявляется только после достижения объема продаж, при котором покрываются постоянные расходы. Тем самым перекрывается критический объем продаж в компании.

4. Для количественной оценки покрытия всех текущих денежных расходов предприятия за счет роста объема продаж можно использовать формулу, аналогичную той, которая служит для определения критического объема продаж. В данном случае из состава постоянных расходов исключают расходы, которые не сопровождаются оттоком денежных средств, в первую очередь амортизационные отчисления. Эта формула должна учитывать изменения в составе оборотных активов (товарно-материальные ценности) и инвестиции в долгосрочные активы.

Таблица 2.6 - Расчет объема производства продукции

где СЦ - средняя цена 1 единицы продукции, руб.

ОПР - объем продажи продукции в натуральных единицах измерения.

Вывод по разделу 2. Планирование объема производства продукции на предприятии. Спланировав таблицу 2.1 определили годовой фактический объем товарной продукции равный 99084,75 тысячи рублей, валовой продукции - 78664,75 тысячи рублей и реализованной продукции - 71774,75 тысячи рублей. На объем товарной продукции повлияли услуги и работы промышленного характера на сторону, продукция, произведенная для капитального строительства и непромышленных нужд, услуги и работы своим работникам.

Планирование объема реализованной продукции в целом по предприятию с разбивкой по кварталам представлено в таблице 2.2, где объем реализованной продукции за каждый квартал зависит от удельного веса, который в свою очередь зависит от сезонности продаж. Реализованная продукция за 1 квартал составила 19479,67 тысяч рублей, за 2 квартал - 16572,79 тысяч рублей, за 3 квартал - 17728,36 тысяч рублей, за 4 квартал - 17993,93 тысяч рублей.

Спланировав таблицу 2.3 определили объем реализации услуг в целом по предприятию по ассортиментной группе и выяснили, что сумма реализованной продукции по каждому изделию зависит от возможного спроса и условий поставки материалов. Объем реализованных капроновых колготок составил 15596,65 тысячи рублей, объем реализованного нижнего белья - 8254,09 тысяч рублей, объем реализованных женских маек - 9043,62 тысяч рублей, объем реализованных кардиганов - 2225,02 тысячи рублей, объем реализованных чулок - 13421,88 тысяч рублей, объем реализованных носков - 23233,49 тысяч рублей.

Произведён расчёт затрат на производство продукции в таблице 2.4.

Сумма затрат на производство продукции составила 39666,64 тыс. руб. На величину суммы затрат повлияли материальные затраты равные 18060 тыс. руб., что составило 45,53% от общей суммы затрат, оплата труда - 14453,38 тыс. руб., что составило 36,44% от общей суммы затрат, отчисления на социальные взносы - 4336,01 тыс. руб., что составило 10,93% от общей суммы затрат, амортизация основных средств - 2295,25 тыс. руб., что составило 5,78% от общей суммы затрат и прочие затраты, составившие 522 тыс. руб., что 1,32% от общей суммы затрат.

Пути улучшения использования производственной мощности предприятия
Важнейшим оценочным критерием производственного потенциала каждого предприятия является его производственная мощность. Для отдельных предприятий и предпринимателей показатели производственной мощности и ее использования служат основой в управлении производством, финанса...

Расчет технико-экономический показателей ПТО
Ремонт автомобилей является объективной необходимостью, которая обусловлена техническими и экономическими причинами. Во-первых, потребности народного хозяйства в автомобилях частично удовлетворяются путем эксплуатации отремонтированных автомобилей. Во-вторых, ремонт обеспечивает дальнейш...